Steuern in Thailand: Remittance-Prinzip, Reform 2024/2025 und LTR-Status

Wie besteuert Thailand – Welteinkommen oder Remittance-Prinzip?

Anders als Deutschland besteuert Thailand seine Steuerresidenten nicht nach dem Welteinkommensprinzip. Maßgeblich ist das Remittance-Prinzip, verankert in Section 41 des Thai Revenue Code: Auslandseinkünfte – also alles, was außerhalb Thailands erzielt wird – sind nur dann steuerpflichtig, soweit sie tatsächlich nach Thailand überwiesen werden. Wer Einkünfte im Ausland belässt, löst damit keine thailändische Einkommensteuer aus. Genau diese Logik macht Thailand für vermögende Auswanderer mit substanziellen Kapital-, Unternehmens- oder Pensionseinkünften interessant.

Für die Praxis bedeutet das: Nicht das Entstehen der Einkünfte, sondern ihr Transfer ins Land ist der steuerlich relevante Akt. Eine ausländische Dividende, ein realisierter Kursgewinn oder ein Mietzufluss bleiben in Thailand unangetastet, solange das Geld auf einem Auslandskonto verbleibt. Erst wenn Sie diese Mittel nach Thailand transferieren – etwa zur Deckung Ihres Lebensstils, für einen Immobilienkauf oder eine Investition vor Ort –, werden sie als „assessable income“ erfasst und unterliegen der progressiven Einkommensteuer.

Wichtig ist die Abgrenzung von thailändischen Quelleneinkünften: Wer in Thailand arbeitet, dort ein Unternehmen führt oder Mieteinnahmen aus thailändischen Immobilien erzielt, versteuert diese Einkünfte unabhängig vom Remittance-Prinzip vollständig in Thailand. Das Remittance-Konzept gilt ausschließlich für die Auslandseinkünfte. Diese Trennung ist die Grundlage jeder Überweisungsstrategie – und der Ausgangspunkt, von dem aus sich die Reform 2024 und der LTR-Steuerstatus erst sinnvoll einordnen lassen.

Was hat sich durch die Reform Por. 161/162 ab 2024 geändert?

Kurz erklärt: Mit den Revenue Department Orders Por. 161/2566 (ergänzt durch Por. 162/2566, ausgegeben am 20.11.2023) änderte die thailändische Finanzverwaltung ab dem 1.1.2024 die Auslegung von Section 41. Seither sind nach Thailand überwiesene Auslandseinkünfte steuerpflichtig, unabhängig davon, in welchem Kalenderjahr sie erzielt wurden.

Bis Ende 2023 galt eine vielgenutzte Gestaltung: Auslandseinkünfte, die erst in einem späteren Kalenderjahr nach Thailand überwiesen wurden, blieben steuerfrei. Wer also eine Dividende im Jahr X erzielte und sie erst im Jahr X+1 transferierte, zahlte darauf keine thailändische Steuer. Diese „Folgejahr-Lücke“ ist mit Por. 161 geschlossen: Das Erzielungsjahr spielt seit 2024 keine Rolle mehr – entscheidend ist allein, dass die Mittel als Auslandseinkünfte qualifizieren und nach Thailand fließen.

Por. 162 schafft dazu einen wichtigen Bestandsschutz: Einkünfte, die nachweislich vor dem 1.1.2024 erzielt wurden, bleiben auch bei einer späteren Überweisung dauerhaft steuerfrei. Für Auswanderer mit erheblichem Altvermögen ist das ein zentraler Planungspunkt – ein sauber dokumentierter Vermögensstand zum Stichtag 31.12.2023 kann erhebliche steuerfreie Transfervolumina sichern. Die Abgrenzung zwischen „Altvermögen“ und laufenden Einkünften erfordert jedoch belastbare Nachweise; wir prüfen die Dokumentationslage im Detail in einem persönlichen Erstgespräch.

Wie ist der Stand 2026 der geplanten Entlastung für überwiesene Auslandseinkünfte?

2025 kündigte das Revenue Department eine Entlastung an, die in Fachkreisen viel Aufmerksamkeit erhielt: Auslandseinkünfte sollten steuerfrei bleiben, wenn sie im Erzielungsjahr oder im unmittelbar folgenden Jahr nach Thailand überwiesen werden; nur spätere Überweisungen blieben mit den progressiven Sätzen steuerpflichtig. Diese Zwei-Jahres-Frist hätte das Timing-Risiko der Por.-161-Regel für viele Konstellationen entschärft.

Entscheidend ist der aktuelle Rechtsstand: Diese Entlastung ist Stand 2026 nicht in Kraft. Der Entwurf wurde nie im Royal Gazette veröffentlicht. Nach Auflösung des Repräsentantenhauses und mit den Neuwahlen am 8. Februar 2026 ruht das Gesetzgebungsverfahren. Es gelten unverändert die Por.-161/162-Regeln – die Folgejahr-Überweisung ist also weiterhin steuerpflichtig. Wer seine Planung auf der angekündigten Entlastung aufbaut, plant auf einer unsicheren Grundlage.

Daneben kursierten 2024/2025 Berichte über eine mögliche Umstellung Thailands auf eine Welteinkommensbesteuerung. Auch diese wurde nie in Kraft gesetzt oder im Gazette veröffentlicht; sie ist bislang allein diskutiert, nicht umgesetzt. Für die seriöse Planung gilt deshalb: Maßgeblich ist das geltende Remittance-Prinzip in der Por.-161/162-Auslegung. Mögliche Reformen behalten wir im Blick, behandeln sie aber nicht als gesichertes Recht – eine Haltung, die wir in unserem übergreifenden Steuer-Ratgeber für alle Zielländer konsequent verfolgen.

Wann gelten Sie in Thailand als Steuerresident?

Die Remittance-Besteuerung greift nur, wenn Sie in Thailand steuerlich ansässig sind. Nach Section 41 Revenue Code ist Steuerresident, wer sich in einem Kalenderjahr (1.1. bis 31.12.) an 180 Tagen oder mehr in Thailand aufhält. Die Tage müssen nicht zusammenhängen – maßgeblich ist die Summe der physischen Anwesenheitstage über das Jahr hinweg.

Diese 180-Tage-Schwelle ist der zentrale Stellhebel. Wer in einem Kalenderjahr unter 180 Tagen bleibt, ist Nicht-Steuerresident: Dann sind ausschließlich thailändische Quelleneinkünfte steuerbar – Auslandseinkünfte bleiben unabhängig von einer Überweisung außen vor. Für Mandanten, die ihren Lebensmittelpunkt erst schrittweise verlagern oder Thailand als einen von mehreren Aufenthaltsorten nutzen, ist die Tageszählung daher ein eigenständiges Planungsthema.

Wichtig: Die thailändische Steuerresidenz ist von der deutschen Seite getrennt zu betrachten. Die Aufgabe der unbeschränkten deutschen Steuerpflicht, die Wegzugsbesteuerung und das jeweilige Doppelbesteuerungsabkommen folgen eigenen Regeln. Eine bloße Anwesenheit unter 180 Tagen in Thailand löst noch keine wirksame Wegzugsplanung in Deutschland aus – beide Stränge müssen koordiniert werden, damit aus der theoretischen Steuerfreiheit auch eine tatsächliche wird.

Wie hoch sind die Einkommensteuersätze (PIT) in Thailand?

Die thailändische Einkommensteuer (Personal Income Tax, PIT) ist progressiv mit acht Stufen von 0 % bis 35 %. Die ersten 150.000 THB des Nettoeinkommens sind steuerfrei; der Spitzensatz von 35 % gilt für den Anteil des Nettoeinkommens über 5 Mio. THB. Hinzu kommen ein persönlicher Grundfreibetrag von 60.000 THB sowie weitere Abzüge und Allowances, die die Bemessungsgrundlage mindern. Die Sätze sind für 2026 unverändert.

Für überwiesene Auslandseinkünfte ohne LTR-Status bedeutet das: Auf den nach Abzügen verbleibenden Betrag wird die progressive Staffel angewandt. Bei den Transfervolumina, die wohlhabende Auswanderer typischerweise zur Deckung ihres Lebensstils benötigen, landet der überwiegende Teil rasch in den oberen Stufen – der Anteil über 5 Mio. THB unterliegt 35 %. Genau deshalb ist die Frage „überweisen oder im Ausland belassen“ ohne LTR-Status eine substanzielle steuerliche Entscheidung und keine Formalität.

Die Steuererklärung (Form PND 90/91) ist grundsätzlich bis zum 31. März des Folgejahres für das vorangegangene Kalenderjahr abzugeben; bei elektronischer Einreichung verlängert sich die Frist üblicherweise. Ein in Thailand steuerlich erfasster Auswanderer benötigt dafür eine Tax ID. Die Mechanik der laufenden Compliance behandeln wir im Detail entlang Ihrer konkreten Einkommensstruktur.

Wie wirkt der LTR-Steuerstatus auf Auslandseinkünfte?

Der eigentliche steuerliche Hebel für vermögende Thailand-Auswanderer ist nicht das Remittance-Timing, sondern der Steuerstatus des Long-Term Resident Visums. Royal Decree No. 743 befreit Auslandseinkünfte vollständig von der thailändischen Steuer – und zwar für die LTR-Kategorien Wealthy Global Citizen, Wealthy Pensioner und Work-from-Thailand Professional. Diese Befreiung kennt keine betragliche Obergrenze und ist unabhängig vom Überweisungstiming: Es ist gleichgültig, ob und wann Auslandseinkünfte nach Thailand fließen.

Damit hebelt der LTR-Status die gesamte Por.-161/162-Problematik aus. Ein Wealthy Global Citizen, der Dividenden aus einer ausländischen Holding und Kapitalgewinne aus seinem Depot bezieht, kann diese Mittel unbegrenzt nach Thailand überweisen, ohne dass darauf thailändische Einkommensteuer anfällt. Die Highly-Skilled-Professional-Kategorie erhält stattdessen eine 17-%-Flat-Tax auf thailändische Einkünfte – eine andere Logik, die für vermögende Privatiers und Investoren in der Regel nicht einschlägig ist.

Zwei Einschränkungen sind wichtig und werden in Budget-Ratgebern oft verschwiegen: Erstens sind thailändische Quelleneinkünfte von der Befreiung nicht erfasst – wer vor Ort arbeitet oder ein Thai-Unternehmen führt, versteuert diese Einkünfte regulär. Zweitens binden die Sections 6 und 7 des Royal Decree 743 die Befreiung an fortlaufende Compliance: Der LTR-Status muss aktiv gehalten und die jeweiligen Bedingungen müssen laufend erfüllt werden. Die Befreiung gilt also als gegenwärtig geltendes Recht, ist aber nicht als dauerhaft garantiert zu behandeln. Wie Sie den LTR-Status beantragen und welche Kategorie zu Ihrem Profil passt, erläutert unser Artikel zum LTR-Visum für Thailand im Detail – dieser Steuer-Leitfaden konzentriert sich bewusst auf die steuerliche Wirkung.

Wie wird Ihre deutsche Rente oder Pension nach dem DBA besteuert?

Für Ruheständler ist die Zuordnung der Renten- und Pensionseinkünfte nach dem Doppelbesteuerungsabkommen Deutschland–Thailand die zentrale Frage – und sie wird in der Praxis regelmäßig falsch beantwortet. Maßgeblich ist die Rentenart, nicht der Wohnsitz allein.

Die gesetzliche Sozialversicherungsrente der Deutschen Rentenversicherung (DRV) eines in Thailand ansässigen Steuerpflichtigen wird nach Art. 18 Abs. 1 DBA dem Wohnsitzstaat Thailand zugewiesen – Deutschland besteuert sie grundsätzlich nicht. In Thailand greift dann die normale Remittance-Besteuerung; unter LTR-Status ist die Rente als Auslandseinkunft mit 0 % befreit. Die Absatz-Zuordnung wird in der Literatur uneinheitlich kommentiert, das Ergebnis (Besteuerungsrecht Thailand) ist jedoch konsistent.

Anders verhält es sich bei Beamtenpensionen und anderen Ruhegehältern aus öffentlichen Kassen: Diese sind nach Art. 18 Abs. 2 DBA in Thailand von der Steuer befreit und bleiben in Deutschland steuerpflichtig (Kassenstaatsprinzip). Ein pensionierter Beamter wandert also steuerlich anders als ein Privatrentner aus. Hinzu kommt die deutsche Seite: Wegzugsbesteuerung und Progressionsvorbehalt im Wegzugsjahr wirken parallel. Die steuerliche Gesamtkonstellation für Ruheständler vertiefen wir in unserem Artikel Auswandern nach Thailand als Rentner; wegen der Wechselwirkungen ist eine individuelle Prüfung in jedem Fall essenziell.

Wie hoch sind Körperschaftsteuer und BOI-Steuervorteile in Thailand?

Wer nicht nur seinen Wohnsitz, sondern auch unternehmerische Aktivität nach Thailand verlagert, bewegt sich auf einer anderen steuerlichen Ebene. Der reguläre Körperschaftsteuersatz beträgt 20 % auf den Gewinn einer thailändischen Gesellschaft. Das ist im internationalen Vergleich ein moderater Satz – der eigentliche Vorteil liegt jedoch in den Förderprogrammen des Board of Investment (BOI).

Über das BOI sind je nach geförderter Aktivität Steuerbefreiungen von der Körperschaftsteuer für bis zu 13 bzw. 15 Jahre möglich. Hinzu kommen weitere Zusatzanreize – etwa eine zusätzliche Befreiung von bis zu zwei Jahren oder eine 50-%-Reduktion über bis zu drei Jahre nach dem Auslaufen des eigentlichen Tax Holidays. Für Unternehmer, deren Geschäftsmodell in eine geförderte Branche fällt, lässt sich so über einen langen Zeitraum eine sehr niedrige effektive Steuerlast darstellen.

Die BOI-Förderung ist allerdings an konkrete Aktivitäten, Substanzanforderungen und ein formelles Antragsverfahren gebunden – sie ist kein pauschaler Standortvorteil. Die Frage, ob und wie sich eine Firmengründung in Thailand mit BOI-Förderung lohnt und wie sie mit der deutschen Wegzugsbesteuerung auf bestehende Gesellschaftsanteile zusammenspielt, behandelt unser eigener Artikel zur BOI-Firmengründung in Thailand ausführlich.

Gibt es in Thailand Erbschaft-, Schenkung- oder Vermögensteuer?

Für die Vermögensnachfolge ist Thailand ein bemerkenswert günstiger Standort. Eine laufende Vermögensteuer auf das Privatvermögen gibt es nicht – wer ein erhebliches Portfolio oder Immobilienvermögen hält, zahlt darauf in Thailand keine jährliche Substanzsteuer.

Bei der Erbschaftsteuer gilt nach dem Inheritance Tax Act B.E. 2558 (2015) eine hohe Freigrenze: Steuer fällt erst auf den Teil eines Nachlasses an, der 100 Mio. THB (rund 2,5–2,7 Mio. EUR, wechselkursabhängig) übersteigt. Auf diesen übersteigenden Teil werden 5 % für direkte Nachkommen und Vorfahren bzw. 10 % für sonstige Erben fällig. Ehegatten sind vollständig befreit. Für die ganz überwiegende Zahl der Nachlässe bleibt Thailand damit faktisch erbschaftsteuerfrei.

Diese Konstellation macht Thailand für die generationenübergreifende Vermögensplanung attraktiv – vorausgesetzt, die deutsche Seite ist sauber gelöst. Die deutsche Erbschaft- und Schenkungsteuer kann bei fortbestehenden Anknüpfungspunkten (etwa deutscher Staatsangehörigkeit innerhalb der Fünfjahresfrist oder inländischem Vermögen) weiterhin greifen. Die internationale Nachfolgeplanung ist deshalb kein thailändisches, sondern ein deutsch-thailändisches Thema, das wir in die Gesamtstrategie einbetten.

Wie sieht die Steuerlast für einen vermögenden Auswanderer konkret aus?

Ein konkretes Beispiel macht die Größenordnung greifbar – mit der ausdrücklichen Einschränkung, dass die Beträge illustrativ und gerundet sind und Staffelung, Allowances sowie Wechselkurse im Einzelfall abweichen.

Ausgangssituation: Ein vermögender Unternehmer (54) verlegt seinen Lebensmittelpunkt nach Bangkok und hält sich über 180 Tage im Jahr dort auf – er ist also thailändischer Steuerresident. Er bezieht jährlich rund 600.000 EUR aus einer ausländischen Holding (Dividenden) sowie 150.000 EUR aus einem Wertpapierdepot.

Variante A – ohne LTR, normale Remittance-Besteuerung: Überweist er zur Deckung seines Lebensstils 200.000 EUR (ca. 7,6 Mio. THB) nach Thailand, sind diese als überwiesene Auslandseinkünfte voll steuerpflichtig. Nach Abzügen liegt der überwiegende Teil im Spitzenbereich – der Anteil über 5 Mio. THB unterliegt 35 %. Grob gerechnet fallen auf die überwiesenen rund 7,6 Mio. THB nach Staffelung etwa 2,3 Mio. THB (etwa 60.000 EUR) thailändische Einkommensteuer an. Die nicht überwiesenen 550.000 EUR bleiben in Thailand steuerfrei.

Variante B – mit LTR-Steuerstatus (Royal Decree 743): Dieselben 200.000 EUR Überweisung sind als Auslandseinkünfte vollständig befreit – 0 EUR thailändische Steuer, unabhängig vom überwiesenen Volumen. Die Differenz beträgt rund 60.000 EUR pro Jahr.

Entscheidend bleibt: Maßgeblich ist daneben die deutsche Seite. Die Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG auf die Holding-Anteile und die korrekte Aufgabe der unbeschränkten deutschen Steuerpflicht sind getrennt zu planen. Erst die Koordination beider Stränge macht aus der thailändischen Steuerfreiheit eine tatsächliche Ersparnis. Welche Konstellation für Ihr Profil trägt, klären wir in einem persönlichen Erstgespräch.

Auslandseinkünfte in Thailand: Steuerstatus je nach Konstellation

Die folgende Übersicht fasst zusammen, wie überwiesene und nicht überwiesene Auslandseinkünfte je nach Konstellation behandelt werden – Stand 2026, nach geltendem Recht. Sie macht zugleich sichtbar, warum der LTR-Status und der Bestandsschutz für Altvermögen die beiden entscheidenden Hebel sind.

Die Tabelle zeigt das wiederkehrende Muster: Ohne LTR ist das Überweisungs-Timing seit 2024 irrelevant – überwiesen heißt steuerpflichtig. Mit LTR entfällt diese Frage vollständig. Und die Zeile zur geplanten Entlastung steht bewusst als Eventualität da, nicht als geltendes Recht.

Welche typischen Steuerfehler machen vermögende Thailand-Auswanderer?

In der Begleitung vermögender Auswanderer nach Thailand sehen wir wiederkehrende Fehlannahmen, die zu unnötiger Steuerlast oder – schlimmer – zu Compliance-Risiken führen. Wer diese Fallstricke vor dem Wegzug mit uns in einem persönlichen Erstgespräch durchgeht, vermeidet teure Korrekturen. Die häufigsten Fehler:

• Auf die alte „Folgejahr-Regel“ bauen. Seit Por. 161 (1.1.2024) ist die Überweisung im Folgejahr steuerpflichtig. Wer Beratung oder Foren-Wissen aus der Zeit vor 2024 nutzt, plant nach überholtem Recht.
• Die angekündigte Entlastung als geltend behandeln. Die Zwei-Jahres-Befreiung ist Stand 2026 nicht in Kraft und ruht. Eine Planung, die sie voraussetzt, steht auf unsicherem Boden.
• Den LTR-Steuervorteil unterschätzen. Royal Decree 743 ist der eigentliche 0-%-Hebel auf Auslandseinkünfte – weit wirksamer als jedes Überweisungs-Timing, aber an die richtige LTR-Kategorie und laufende Compliance gebunden.
• Altvermögen nicht zum Stichtag 31.12.2023 dokumentieren. Vor dem 1.1.2024 erzielte Einkünfte bleiben bei späterer Überweisung steuerfrei – aber nur mit belastbarem Nachweis. Fehlende Dokumentation verschenkt steuerfreie Transfervolumina.
• Die DBA-Renten falsch zuordnen. DRV-Rente (Art. 18 Abs. 1) wird Thailand zugewiesen, Beamtenpension (Art. 18 Abs. 2) bleibt in Deutschland steuerpflichtig. Eine Verwechslung führt zu Fehlerklärungen auf beiden Seiten.
• Die deutsche Seite vergessen. Ohne korrekte Aufgabe der unbeschränkten Steuerpflicht und ohne Planung der Wegzugsbesteuerung bleibt die thailändische Steuerfreiheit theoretisch. Beide Stränge gehören zusammen – Auswandern und Steuern ist immer ein Zwei-Länder-Thema.
• Die 180-Tage-Schwelle übersehen. Unter 180 Aufenthaltstagen besteht keine Steuerresidenz und keine Remittance-Besteuerung – wer die Tage nicht bewusst plant, riskiert eine ungewollte oder unklare Ansässigkeit.